Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử sai sót
- Căn cứ Nghị
định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng
từ:
+ Tại Điều 19 Khoản 2 quy
định về xử lý hóa đơn có sai sót:
Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan
thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà
người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
a) Trường hợp có sai
sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác
không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót
và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế
về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm
theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế
có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số
tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa
đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử
dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa
đơn đã lập có sai sót. Trường hợp
người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi
lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua
lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử
điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã
lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số … ký hiệu … số …
ngày … tháng … năm.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế
cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa
thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn
đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai
sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập
có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số … ký hiệu … số … ngày
… tháng … năm.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều
chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi
cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ
quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới
để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ
quan thuế).
- Căn cứ Thông
tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật
Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính
phủ quy định về hóa đơn chứng từ:
+ Tại Điều 7 Khoản 1(e): riêng đối với nội dung
về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều
chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.